Opções de estoque americanas.
O alívio fiscal do Reino Unido sobre ganhos de opções de estoque pode ser obtido criando uma receita de H M aprovada; Arranjo aduaneiro ("Sub-Plano") que irá atribuir o status de preferência fiscal do Reino Unido a opções outorgadas por uma empresa dos EUA para seus funcionários ou funcionários da subsidiária do Reino Unido.
O alívio fiscal está disponível em relação a opções com um valor agregado de mercado justo de & # 163; 30,000 determinado na data de concessão da opção. Os ganhos associados às opções concedidas fora dos acordos aprovados estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido e (em casos apropriados) Contribuições de Seguro Nacional ("NICs"), quando apropriado. No entanto, as NICs dos empregadores podem ser transferidas para o opção por uma eleição conjunta ou um acordo com o optante. O optante normalmente receberá alívio de impostos para as NIC de empregadores pagas.
Requisitos.
As ações devem satisfazer as condições legais. A opção deve ser exercida: (i) em ou após o terceiro e, o mais tardar, no décimo aniversário da data de concessão da opção; ou (ii) quando as regras o permitam, antes do terceiro aniversário da data de concessão e no prazo de 6 meses após a cessação do emprego dos titulares de opções com o grupo devido a lesão, invalidez, despedimento ou aposentadoria.
Tratamento tributário.
Qualquer ganho que surgir no exercício da opção não está sujeito ao imposto sobre o rendimento ou à responsabilidade das NIC. Tratamento fiscal de ganhos de capital favorável. O custo de estabelecimento e administração do Sub-Plano é dedutível para fins de imposto sobre as sociedades.
As empresas listadas e privadas podem estabelecer os acordos aprovados. Os arranjos aprovados podem ser configurados para quase todos os planos internacionais. Não há nenhuma alteração no Plano dos EUA ou na forma como o Plano dos EUA é administrado. O acordo aprovado é aplicável somente às opções às quais se expressa a aplicar na data da concessão. Flexibilidade conseqüente na concessão de H M Revenue & amp; Opções aduaneiras aprovadas e não aprovadas. A adoção é geralmente do Administrador ou Comitê de Remuneração do Plano dos EUA. Além do alívio fiscal, os funcionários do Reino Unido podem participar amplamente da mesma base que os funcionários em todo o mundo.
Este briefing foi preparado apenas para orientação geral e não deve ser agido sem conselhos específicos. Entre em contato conosco se precisar de mais informações.
Direitos autorais e cópia; 1998-2008 Elman Wall Limited. Todos os direitos reservados.
A ESS Consultants é um nome comercial da Elman Wall Limited, empresa número 3261197, registrada na Inglaterra e País de Gales. Elman Wall Limited está registrada para realizar trabalhos de auditoria e regulamentada por uma série de atividades de investimento pelo Institute of Chartered Accountants, na Inglaterra e País de Gales.
Esquemas de compartilhamento de impostos e empregados.
Se o seu empregador lhe oferecer ações da empresa, você poderia obter vantagens fiscais, como não pagar o imposto sobre o rendimento ou o seguro nacional pelo seu valor.
As vantagens fiscais só se aplicam se as ações forem oferecidas através dos seguintes esquemas:
Você pode oferecer compartilhamentos fora desses esquemas. No entanto, estes não terão as mesmas vantagens fiscais.
Você também pode obter vantagens fiscais se você for um acionista empregado.
: Share Incentive Plans (SIPs)
Imposto de Renda.
Dinheiro e impostos.
Ajude-nos a melhorar GOV. UK.
Serviços e informações.
Departamentos e políticas.
Suporte links.
Ajuda Cookies Contato Termos e condições Rhestr o Wasanaethau Cymraeg Construído pelo Serviço Digital do Governo.
Todo o conteúdo está disponível sob a Open Government License v3.0, exceto quando indicado de outra forma.
Estados Unidos: tributação transfronteiriça das opções de estoque.
As opções de compra de ações são cada vez mais um componente importante do pacote de compensação de um executivo internacional. Existem armadilhas fiscais e oportunidades tanto para empregadores quanto para funcionários, particularmente quando estão envolvidas mais de uma jurisdição fiscal. Conseqüentemente, é importante que os empregadores e os funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de impostos sobre o rendimento para os indivíduos, existem outras implicações muitas vezes inesperadas, como a retenção de impostos sobre o emprego nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense e um potencial imposto de propriedade dos Estados Unidos para os não residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem.
QUAL TIPO DE OPÇÃO É ESTE?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária dos EUA. Embora todas as opções de ações sejam presumivelmente destinadas a incentivos, um tipo especial de opção é caracterizada como uma opção de estoque de incentivo ("ISO") se cumprir determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o destinatário será tributado nas taxas de ganho de longo prazo no ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o destinatário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a renda da remuneração no exercício em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se o estoque se valorizar após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITO AO IMPOSTO?
Os residentes e os cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes dos EUA. Se um indivíduo que não é cidadão dos EUA é um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não residente estará isento do imposto norte-americano sobre a parcela do rendimento da opção atribuível aos serviços prestados enquanto fisicamente fora dos Estados Unidos Estados. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto americano sobre o rendimento atribuível aos serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação da renda das opções entre os Estados Unidos e fontes estrangeiras pode ser baseada no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante que um executivo internacional mantenha um registro cuidadoso de onde ele ou ela é diariamente e se cada dia é um dia útil ou um dia não trabalhando. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto sobre o emprego nos EUA. Eles se candidatam a empregadores estrangeiros e dos EUA.
Um indivíduo sujeito a imposto em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar uma dupla tributação se as leis fiscais dos países não harmonizar a tributação das opções. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, não podem ser iguais ou os créditos tributários podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalhe em País Estrangeiro receba e exerça NQSOs da Estrangeira, os EUA tributarão a receita da opção (sujeita à exclusão de renda estrangeira). Se o país estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda o estoque quatro anos depois, enquanto ainda é residente do país estrangeiro, haveria um desajuste do cronograma e dos montantes e tipos de receita sujeitos a imposto. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE ESTADO DOS EUA APLICARÁ?
O valor justo de mercado das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo está sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não é cidadão dos EUA ou residente dos EUA está sujeito ao imposto estadual dos EUA apenas em ativos de sítios dos Estados Unidos. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo propriedade de US. Sus sujeita a imposto. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações tributárias para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiras ao decidir quando exercer as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado no Mondaq.
Clique para Login como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo.
Estados Unidos: Questões fiscais relativas a empregados internacionalmente móveis na Europa.
Conexões na empresa.
Para as empresas que empregam empregados móveis internacionais ("IMEs"), ou estão considerando fazê-lo, e que fornecem (ou quem pode fornecer) compensação de incentivo patrimonial (por exemplo, opções de ações e unidades de estoque restritas ("RSUs")) para seus IMEs , há muitas questões fiscais que devem ser consideradas para garantir que o empregador relevante cumpra suas obrigações tributárias. Mesmo dentro da União Europeia, as questões diferem da jurisdição para a jurisdição, o que torna este um fardo especial para os empregadores. Este Comentário fornece um esboço das considerações fiscais que se aplicam em quatro principais jurisdições da UE (Reino Unido, França, Itália e Alemanha) em relação, em particular, às opções de estoque ou às subvenções da RSU aos IME, como uma ilustração das questões que os empregadores e os empregados devem enfrentar.
REINO UNIDO.
É importante determinar o tratamento tributário apropriado porque a falha na contabilização adequada das obrigações fiscais e de segurança social pode resultar na responsabilidade do empregador pelos seus empregados. passivos tributários, bem como incorrer em sanções e juros significativos. No Reino Unido, é o empregador, na maioria das circunstâncias, quem é o principal responsável pela contabilização do imposto de um empregado. Observou-se que a HM Revenue & Customs ("HMRC", a autoridade tributária do Reino Unido) tornou-se cada vez mais consciente da falta de conformidade nesta área.
O tratamento tributário do Reino Unido sobre os incentivos de capital fornecidos aos IMEs dependerá de vários fatores diferentes, como a data de concessão, a natureza dos prêmios patrimoniais concedidos, a residência e o domicílio do empregado e os fatores relacionados ao empregado. movimento e emprego.
Empregados que chegam ao Reino Unido.
Geralmente, as opções de compra de ações concedidas a funcionários fora do Reino Unido estarão isentas do imposto do Reino Unido quando os prêmios patrimoniais forem exercidos após a chegada ao Reino Unido, desde que o empregado não tenha conhecimento de sua mudança para o Reino Unido no momento da concessão e A concessão não foi feita em relação aos direitos do Reino Unido. Se o funcionário estiver ciente de sua mudança para o Reino Unido ou receber os prêmios de equivalência patrimonial durante uma cessão temporária fora do Reino Unido, então, em geral, o imposto do Reino Unido será pago sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido durante o período da concessão à aquisição da opção.
No que diz respeito ao tratamento tributário das URE e outros prêmios de ações condicionais, a prática atual da HMRC é que o tratamento tributário dependerá de se o prêmio de equivalência patrimonial constitui uma opção para fins fiscais do Reino Unido. Quando os prêmios patrimoniais concedidos são tratados como opções, qualquer ganho deve ser tributado proporcionalmente. Quando os prêmios de equivalência patrimonial concedidos não constituem opções, é provável que qualquer ganho seja tributado na mesma base de um bônus em dinheiro, caso em que todo o ganho pode ser sujeito a imposto no Reino Unido, sujeito à disponibilidade de quaisquer franquias.
Empregados saindo do Reino Unido.
Quando o empregado é residente no Reino Unido no momento do prêmio, mas deixa o Reino Unido antes do exercício ou adquirindo, o imposto sobre o rendimento do Reino Unido será pago no exercício ou na aquisição, independentemente de o funcionário permanecer ou não residente no Reino Unido. No entanto, o ganho sujeito ao imposto do Reino Unido pode ser reduzido de acordo com as regras de base de remessa (que podem ser aplicadas a pessoas que não estão domiciliadas no Reino Unido para fins fiscais) ou sob um tratado aplicável de dupla tributação. (A base de remessa significa que, em termos gerais, apenas as receitas remetidas para o Reino Unido estão sujeitas à tributação do Reino Unido).
Como é o caso dos funcionários que vêm para o Reino Unido, o tratamento tributário dos prêmios de equivalência patrimonial feitos a pessoas que não residem no Reino Unido (mas que trabalham no Reino Unido no momento da concessão) dependerá de se os prêmios constituem opções para fins fiscais do Reino Unido, bem como o tempo de exercício ou aquisição.
As opções exercidas até ao final do ano fiscal de Reino Unido de saída do Reino Unido estão geralmente sujeitas a imposto sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido, enquanto as opções exercidas após o final do ano fiscal de partida do Reino Unido geralmente serão estar isento do imposto do Reino Unido. Claro, na prática, pode ser difícil para o empregador do Reino Unido garantir o cumprimento das suas obrigações em relação a um empregado que não está mais no Reino Unido.
Quando os prêmios patrimoniais concedidos não constituem uma opção, qualquer ganho pode ser tributado como um bônus em dinheiro e, potencialmente, todo o ganho estará sujeito a imposto, sujeito à disponibilidade de quaisquer franquias.
É importante observar que regras adicionais se aplicam para determinar o tratamento tributário para os prêmios efetuados antes de 6 de abril de 2008, quando as regras fiscais da residência mudaram.
Funcionários não contratados no Reino Unido.
Os funcionários residentes, mas não domiciliados no Reino Unido, podem estar sujeitos a tributação na base de remessa. Esses indivíduos podem ter direito a uma isenção do imposto sobre o rendimento do Reino Unido, onde parte do ganho de exercício ou aquisição do prêmio é atribuível a serviços de emprego realizados fora do Reino Unido. O valor tributável no Reino Unido é determinado de acordo com uma fórmula legal e está sujeito a várias condições que isentam amplamente uma proporção de renda ou ganho relacionada com o tempo gasto fora do Reino Unido. De acordo com a base de tributação das remessas, esta isenção será perdida se o rendimento do prêmio for devolvido ao Reino Unido, o que inclui a utilização do resultado para pagar dívidas do Reino Unido. A HMRC também considera que as ações de uma empresa do Reino Unido devem ser remetidas quando os rendimentos decorrem dessas ações com base em que eles são ativos do Reino Unido e, portanto, são "usados no Reino Unido por e para o benefício do empregado".
Sujeito ao país de residência do empregado e à existência de quaisquer tratados de dupla tributação entre o país de residência do empregado e o Reino Unido, os alívios podem estar disponíveis sob um tratado de dupla tributação ou sob a lei do Reino Unido.
De acordo com as regras domésticas francesas, os ganhos obtidos com o exercício de opções de compra de ações ou concessão de UARs são tratados como renda de emprego. Em consequência, são abrangidos pelo âmbito de aplicação da tributação francesa do rendimento se o beneficiário for residente fiscal francês ou se o beneficiário não residente exercer as funções profissionais correspondentes na França.
A Administração Tributária Francesa ("FTA") segue os princípios da OCDE na determinação da fonte territorial de tais ganhos em situações em que o beneficiário move sua residência tributária entre países diferentes. Os ganhos se enquadram no âmbito da tributação da renda francesa, na medida em que os deveres profissionais do beneficiário foram realizados em França durante o período que é recompensado pela outorga de opções de ações ou RSUs ("Período de Referência").
Período de Referência.
Opções de estoque. Para determinar a parte do ganho dentro do âmbito da tributação da renda francesa, os empregadores do IME devem determinar caso a caso (i) se a concessão constitui recompensa para o beneficiário desempenho antes ou depois da data de concessão em cada caso, e (ii) o período de trabalho relevante que é tão recompensado.
O TLC considera que as concessões de opções de ações geralmente são destinadas a recompensar o desempenho futuro. O Período de Referência é, portanto, o período entre a data de outorga das opções de compra de ações e a data em que elas são adquiridas (ou seja, a data em que o direito de exercer as opções se torna certo porque todas as condições estão preenchidas). Por exemplo, quando as opções podem ser exercidas somente após quatro anos desde que o beneficiário ainda seja um empregado nessa data, o Período de referência será o período de quatro anos entre as datas de concessão e de aquisição.
Se a análise caso a caso determinar que as concessões de opção de estoque são uma recompensa para o emprego anterior, o TLC considera que o Período de Referência começa e termina na data da concessão e que o ganho é, portanto, fonte francesa para todo o valor se O funcionário está desempenhando suas funções na França naquele momento, independentemente do fato de que ele / ela tenha trabalhado no exterior no passado.
RSUs. Para RSUs, dois períodos devem ser distinguidos:
1. O período de aquisição de direitos ("aquisição de propriedade" aquisição): o empregado torna-se proprietário de ações gratuitas após um período de aquisição de dois anos; e.
2. O período de detenção ("privatização de conservação"): o empregado pode dispor inteiramente de suas ações gratuitas após um período subseqüente de dois anos após o período de aquisição de dois anos.
Para ser UREs qualificadas, o funcionário deve satisfazer os requisitos para ambos os períodos.
O Período de Referência para RSUs é o período entre a data de concessão das URE e a data em que o direito do empregado receber as ações gratuitas finalmente é válido.
Em situações padrão, onde as ações são emitidas e atribuídas após dois anos desde que o beneficiário ainda seja um empregado, o Período de Referência é, portanto, o período de dois anos entre a data de concessão e a emissão e atribuição das ações. O período de retenção compulsório subsequente de dois anos geralmente não está incluído no período de referência.
Em contrapartida, se a emissão real e atribuição de ações não estiver sujeita a qualquer outra condição que não seja o prazo de vigência do prazo legal de dois anos a partir da data de concessão das URE, o período de referência é considerado começar e terminar na data de e o ganho é considerado fonte francesa se o empregado exercer suas funções na França nessa data, não obstante o fato de que as ações serão realmente emitidas apenas dois anos depois (e devem ser mantidas por um período adicional de dois anos ).
Uma vez que o tratamento fiscal francês do ganho de aquisição é o mesmo para as URE qualificadas e não qualificadas, o principal benefício das URE qualificadas é que nenhuma contribuição previdenciária é devida pelo empregador e pelo empregado. Se as ações forem vendidas antes do termo do período de aquisição de dois anos, o ganho de aquisição suportará as contribuições de segurança social da empregada e do empregado, mas se o empregado cumprir o requisito de período de aquisição, o ganho de aquisição suportará taxas de segurança social a uma taxa reduzida.
Imposto retido na fonte sobre ganhos de fonte francesa derivados de contribuintes não residentes.
Os ganhos de fonte francesa realizados por contribuintes não residentes decorrentes de qualquer tipo de planos de participação dos empregados estão sujeitos à retenção na fonte de acordo com o Código Tributário francês.
Se o funcionário desempenhou suas funções tanto na França quanto no exterior durante esse período, o ganho é considerado fonte francesa na proporção do número de dias em que a atividade foi realizada em França durante o Período de Referência.
A taxa de imposto retido na fonte e os eventos fiscais refletem aqueles para o imposto de renda sobre o ganho relevante, dependendo da magnitude do ganho, do período de detenção e da natureza das opções e UARs (qualificadas ou não).
Imposto de saída que se aplica a ganhos de capital em ações detidas por particulares ao mudar seu domicílio fiscal fora da França.
As pessoas que movem o seu domicílio fiscal fora da França estão sujeitas a impostos ("Imposto de saída") sobre ganhos de capital não realizados em certas participações e valores mobiliários. Embora o imposto de saída se aplique a todos os indivíduos que movem seu domicílio fiscal fora da França, os indivíduos que se deslocam por razões profissionais fora da UE a um país que concluiu um tratado com a França que prevê cooperação em relação à administração tributária devem se beneficiar de uma suspensão do pagamento do imposto de saída.
O FTA considera que os ganhos (não realizados) do exercício de opções de compra de ações ou da concessão de UREs estão fora do escopo do Imposto de Sair. No entanto, os ganhos não realizados nas ações detidas após o exercício das opções de compra de ações ou a aquisição das UREs se enquadram no âmbito do imposto de saída.
Como regra geral, o regime tributário italiano para incentivos patrimoniais concedidos aos empregados depende do tipo de prêmio (opção, RSU, estoque restrito, etc.) e os termos (período de aquisição, transferibilidade, etc.) desses prêmios. De fato, em determinadas circunstâncias, os prêmios de ações estão isentos em Itália de contribuições fiscais e / ou de previdência social.
Para os IME, existem vários fatores (incluindo a residência tributária do indivíduo, a data de concessão e a data de exercício, etc.) que os empregadores devem ter em consideração para determinar suas obrigações fiscais e previdenciárias (por exemplo, em relação à retenção na fonte) em relação aos incentivos à equidade.
Os indivíduos residentes nos impostos italianos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no seu rendimento mundial, enquanto os residentes não italianos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. De acordo com o Código Tributário italiano, um indivíduo é considerado residente na Itália, para fins de imposto de renda, sempre que, por mais de 183 dias em um ano fiscal, ele / ela (i) está registrado no registro civil italiano do residente população, (ii) tem domicílio em Itália, ou (iii) residente em Itália (ou seja, sua residência principal).
Para os residentes de impostos italianos, qualquer receita de emprego recebida, incluindo rendimentos de incentivos patrimoniais, deve, em princípio, ser incluída no seu lucro tributável global. Conforme mencionado acima, os indivíduos que não são residentes de impostos na Itália estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apenas na sua fonte italiana. Em particular, os rendimentos provenientes do emprego realizado em Itália por residentes não italianos estão sujeitos a tributação em Itália.
Situações transfronteiriças podem desencadear uma dupla tributação potencial, embora o alívio possa estar disponível sob um tratado de dupla tributação. De acordo com o Modelo de Convenção Fiscal da OCDE, a renda do emprego é geralmente tributável apenas no estado de residência do empregado, a menos que a renda seja derivada do trabalho realizado no estado de origem. Mesmo no caso de trabalho realizado no estrangeiro, a renda do emprego pode ser tributada apenas no estado de residência se (i) o empregado gasta no estado-fonte um período não superior a 183 dias em um período de 12 meses, (ii) a remuneração é paga por (ou em nome de) um empregador que não é residente do estado de origem e (iii) a remuneração não é suportada por um estabelecimento permanente da empresa do empregador localizada no estado de origem.
Por conseguinte, é necessário avaliar, caso a caso, se um indivíduo é ou não residente na Itália.
Se um indivíduo é considerado residente de imposto em Itália, o prêmio de equivalência patrimonial (de acordo com seu tipo e características) geralmente, em concessão, estará sujeito a tributação e contribuições para a segurança social na Itália, mesmo que esteja relacionado a trabalhos realizados no exterior. Se a renda de emprego decorrente dos prêmios de equivalência patrimonial for tributada também no estado de origem, um crédito tributário para impostos pagos no estado de origem pode estar disponível de acordo com a legislação tributária italiana.
Se um indivíduo não for considerado residente fiscal na Itália, os impostos não podem ser cobrados na Itália em relação a prêmios de equivalência patrimonial em relação ao trabalho realizado em Itália, desde que nenhum dos requisitos estabelecidos no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE (estabelecido acima) são cumpridas.
Um empregador alemão é responsável pelo imposto de um empregado sobre a renda do emprego se o imposto não for devidamente deduzido do salário e remitido para o escritório de imposto apropriado. Além disso, o diretor-gerente de uma empresa pode ser responsabilizado pessoalmente por impostos que deveriam ter sido retidos. Portanto, é importante que um empregador conheça o tratamento tributário dos prêmios em ações, incluindo o momento em que o imposto relevante for devido.
O tratamento fiscal alemão dos prêmios de incentivo à equidade concedidos aos IMEs dependerá do tipo de incentivo e das circunstâncias em que são concedidas.
De acordo com a Autoridade Tributária Alemã, os prêmios de equivalência patrimonial constituem um benefício real somente se forem transferíveis ou forem exercidos. Consequentemente, os valores mobiliários que não são livremente transferíveis e não podem ser exercidos durante um determinado período não constituem um benefício e, portanto, não são considerados como rendimentos tributáveis.
Os prêmios de equivalência patrimonial, tais como as opções de compra de ações, podem ser considerados como transferíveis se (i) estão listados em bolsa de valores, ou (ii) os termos do contrato de opção de compra de ações permitem que o empregado transfira livremente as opções. As URE normalmente não são livremente transferíveis.
Os tribunais fiscais alemães consideraram que um empregado recebe um benefício tributável apenas no momento em que o benefício tem um valor econômico para o empregado, que normalmente é a data do exercício (no caso de uma opção) ou a data do pagamento (no caso de uma RSU). Nesta data, o empregado pode receber ações ou um equivalente em dinheiro. A concessão de opções de compra de ações ou UARs ou prêmios similares de equivalência patrimonial, como tal, não criam um benefício, uma vez que não é certo que os prêmios em ações serão exercidos ou convertidos em dinheiro.
Empregados que trabalham e residem na Alemanha.
Conforme estabelecido acima, as opções de compra de ações são geralmente tributáveis no momento do exercício. O imposto é baseado no valor do benefício para o empregado e é calculado por referência à diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício e o exercício ou preço de exercício. O mesmo tratamento se aplica às RSUs.
Em muitos casos, os IMEs recebem prêmios em ações do pai final e o empregador local pode não necessariamente saber o valor das opções de ações detidas por um empregado ou o valor do benefício tributável no exercício. Nesses casos, o funcionário é obrigado a informar o empregador quando as opções de compra de ações são exercidas e o valor do benefício tributável para permitir que o empregador faça as deduções de imposto salarial apropriadas. Se o empregado não cumprir sua obrigação de fornecer detalhes ao empregador, o empregador não pode ser responsabilizado pelo imposto que deveria ter sido retido ou pode, em certas circunstâncias, poder solicitar um reembolso ao empregado.
Empregados que saem da Alemanha.
Se o IME se mudar da Alemanha para outro país entre o tempo de concessão e o exercício do prêmio, a Alemanha alega o direito de tributar a parcela do benefício que se relaciona com o tempo que o empregado residiu na Alemanha. Isto pode, em circunstâncias particulares, resultar em dupla tributação ou nenhuma tributação, embora os direitos de tributação em relação a um benefício provavelmente serão regidos por um tratado de dupla tributação aplicável.
Empregados indo para a Alemanha.
Os mesmos princípios se aplicam se um IME que detém prêmios de ações se desloca para a Alemanha e os exerce quando residem na Alemanha. Novamente, a Autoridade Tributária Alemã irá reivindicar uma parte do benefício. No entanto, a parte não tributable do benefício recebido pelo empregado será incluída no cálculo da taxa de imposto pessoal individual aplicável.
PALAVRA FINAL DE AVISO.
É quase impossível dizer que a natureza complexa das regras fiscais relativas aos IMEs em diferentes jurisdições da UE significa que é fundamental que os fatos e circunstâncias de cada caso sejam analisados para determinar o tratamento fiscal correto e atual. As conseqüências de não fazê-lo corretamente não devem ser subestimadas.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado no Mondaq.
Clique para Login como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo.
